未抵減完的加計抵減額，可結轉抵扣《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第1號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“1號公告”）明確，2023年1月1日—2023年12月31日，生產(chǎn)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額，加計5%抵減應納稅額；生活業(yè)納稅人按照當期可抵扣進(jìn)項稅額，加計10%抵減應納稅額。

由于相關(guān)政策作了多次調整和延續，不少納稅人對增值稅加計抵減政策的適用細節理解不透。其實(shí)，只要捋清楚相關(guān)政策的業(yè)務(wù)邏輯和執行期限，這一問(wèn)題的答案就十分清晰了。融合于“突出重點(diǎn)、兼顧一般”的整體財政預算中。漳灣食品生產(chǎn)許可證代辦

一是發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號），科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

二是發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。漳灣各類(lèi)許可證代辦在圓形中間臨界點(diǎn)效果比較，越遠離圓心效果越差。

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）第23欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）。其中第23a欄專(zhuān)門(mén)用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

甲公司是一家從事廣告制作和發(fā)布的企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2023年1月，甲公司實(shí)現廣告業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元（不含稅，下同），銷(xiāo)項稅額36萬(wàn)元，當月購進(jìn)可抵扣進(jìn)項稅額20萬(wàn)元，2022年末結轉未抵減完的加計抵減額12萬(wàn)元。甲公司符合39號公告和1號公告規定。

2023年1月，甲公司仍符合享受生產(chǎn)業(yè)加計抵減政策的條件，可以按照當期可抵扣進(jìn)項稅額的5%計提加計抵減額。2022年底尚未抵減完的加計抵減額12萬(wàn)元，可以繼續抵減。即：甲公司當期計提加計抵減額=當期可抵扣進(jìn)項稅額×5%=20×5%=1（萬(wàn)元），當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=12+1-0=13（萬(wàn)元），終甲公司1月的增值稅應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期可抵扣進(jìn)項稅額-當期可抵減加計抵減額=36-20-13=3（萬(wàn)元）。支出資金來(lái)源有限的條件下，需要合理通過(guò)赤字安排達到其強度目標。

對納稅人以2016年5月1日后取得的土地使用權對外投資的，現行稅收政策沒(méi)有差額征稅和簡(jiǎn)易計稅等方面的規定。因此，納稅人必須按適用稅率，全額計算繳納增值稅。

綜上所述，如果政策規定扣除項目不得開(kāi)具發(fā)票的，納稅人可以開(kāi)具兩張發(fā)票，不得開(kāi)具發(fā)票的差額部分，可以開(kāi)具普通發(fā)票；余額部分可以開(kāi)具發(fā)票，也可以開(kāi)具普通發(fā)票。凡政策文件未標明不得開(kāi)具發(fā)票的，銷(xiāo)售方可以全額開(kāi)具專(zhuān)票，購買(mǎi)方可以全額抵扣進(jìn)項稅額。納稅人需要準確區分差額征稅項目與一般計稅項目，同時(shí)要注意差額征稅項目中發(fā)票開(kāi)具注意事項，不能混為一談。通過(guò)加入社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的間接調控體系，服務(wù)于全局的發(fā)展與穩定。霞浦勞務(wù)派遣許可證咨詢(xún)

財政政策要著(zhù)眼中長(cháng)期去考慮問(wèn)題，跳出傳統“三駕馬車(chē)”的短期宏觀(guān)調控框架。漳灣食品生產(chǎn)許可證代辦

綜上所述，如果政策規定扣除項目不得開(kāi)具發(fā)票的，納稅人可以開(kāi)具兩張發(fā)票，不得開(kāi)具發(fā)票的差額部分，可以開(kāi)具普通發(fā)票；余額部分可以開(kāi)具發(fā)票，也可以開(kāi)具普通發(fā)票。

凡政策文件未標明不得開(kāi)具發(fā)票的，銷(xiāo)售方可以全額開(kāi)具專(zhuān)票，購買(mǎi)方可以全額抵扣進(jìn)項稅額。納稅人需要準確區分差額征稅項目與一般計稅項目，同時(shí)要注意差額征稅項目中發(fā)票開(kāi)具注意事項，不能混為一談。對于納稅人來(lái)說(shuō)，如果加計抵減額沒(méi)有用完，相當于可以抵扣的進(jìn)項稅額沒(méi)有充分抵扣，會(huì )在不同程度上增加稅負。

由于相關(guān)政策作了多次調整和延續，不少納稅人對增值稅加計抵減政策的適用細節理解不透。其實(shí)，只要捋清楚相關(guān)政策的業(yè)務(wù)邏輯和執行期限，這一問(wèn)題的答案就十分清晰了。漳灣食品生產(chǎn)許可證代辦

福建黑馬財務(wù)咨詢(xún)有限公司依托可靠的品質(zhì)，旗下品牌福建黑馬財務(wù)以高質(zhì)量的服務(wù)獲得廣大受眾的青睞。福建黑馬財務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)遍布國內諸多地區地區，業(yè)務(wù)布局涵蓋代理記賬，注冊商標，公司設立，各類(lèi)資質(zhì)代辦等板塊。同時(shí)，企業(yè)針對用戶(hù)，在代理記賬，注冊商標，公司設立，各類(lèi)資質(zhì)代辦等幾大領(lǐng)域，提供更多、更豐富的商務(wù)服務(wù)產(chǎn)品，進(jìn)一步為全國更多單位和企業(yè)提供更具針對性的商務(wù)服務(wù)服務(wù)。福建黑馬財務(wù)咨詢(xún)有限公司業(yè)務(wù)范圍涉及會(huì )計咨詢(xún)、稅務(wù)咨詢(xún)、管理咨詢(xún)；代理記賬；提供稅務(wù)服務(wù)；審查企業(yè)會(huì )計報表，出具審計報告；企業(yè)管理咨詢(xún)服務(wù)；投資咨詢(xún)服務(wù)（不含證券、期貨、保險）；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；貿易咨詢(xún)服務(wù)；知識產(chǎn)權服務(wù)（不含專(zhuān)利代理）；知識產(chǎn)權服務(wù)（含專(zhuān)利代理）；工程招標代理；果品批發(fā)；果品、蔬菜零售；其他日用品零售；倉儲代理服務(wù)；設計、制作、代理、發(fā)布國內各類(lèi)廣告。（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）等多個(gè)環(huán)節，在國內商務(wù)服務(wù)行業(yè)擁有綜合優(yōu)勢。在代理記賬，注冊商標，公司設立，各類(lèi)資質(zhì)代辦等領(lǐng)域完成了眾多可靠項目。

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